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第六章

审计计划

目的

1.具备执行业务所需的独立性和能力

3.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解

【记忆口诀】你诚信吗？我独立（有能力）吗？有误解吗？

内容

录在底稿中的）

2. 评价遵守相关职业道德要求的情况

3.就审计业务约定条款达成一致意见

【记忆口诀】做质管、看道德、达一致

【注意】初步业务活动的目的和内容勿记混

【考点1】初步业务活动

一、初步业务活动（2项）（ 单选、多选）

2.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项

1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序。（这些都是要记

二、审计的前提条件（2个）

【记忆口诀】一基础（基础对，可获取），二责任（编报表、内控好、工作条件很必要）

审计的前提条件是指被审计单位管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制

基础，以及管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认可。

【提示】审计的前提条件执行审计工作的前提

（一）财务报告编制基础是

否适当，且能够为预期使用

者获取（太 太单选、多选）

在确定财务报告编制基础的可接受性时，应当考虑下列因素

（責 多选）

1.被审计单位的性质（商业企业/公共部门实体/非营利组织）

2.财务报表的目的（通用目的/特殊目的）

3. 财务报表的性质（整套报表/单一报表）

4.法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础

【记忆口诀】基础对，可获取

（二）就管理层的责任达成

一致意见，管理层已认可并

理解其应承担的责任并提供

书面声明（太 单选、多

选）

1.管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，

并使其实现公允反映（如适用）

2.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使编制的财

务报表不存在舞弊或错误导致的重大错报

3.向注册会计师提供必要的工作条件

【记忆口诀】编报表、内控好、工作条件很必要

【考点2】审计业务约定书

定义

审计业务约定书通常是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认

审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等

事项的书面协议

基本

要求

会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书（必

须签）

基本内容

（ 多选）

应当包含：

1.财务报表审计的且标与范围

2. 注册会计师的责任

3.管理层的责任