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第一章 税法基本原理

【知识点】税法原则

税法原则包括税法基本原则和税法适用原则。

（一）税法基本原则

税收法律主义

（1）课税要素法定

要素法律直接规定，实施细则等仅作为补充；

法规、规章如无法律依据或违反税收法律规定均无效；

委托立法须有限度。

（2）课税要素明确

规定应无歧义、矛盾和漏洞； 自由裁量权不应普遍存在和不受约束。

（3）依法稽征

征纳双方均无权变动法定课税要素和法定征收程序，即使双方就此达成一致也属违法。税收负担须根据纳税人负担能力分配。负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税

税收公平主义

负不同。

征纳双方主流关系为相互信赖合作，不是对抗。

（1）无充足证据，税务机关不能怀疑纳税人是否依法纳税；

（2）纳税人应信赖税务机关的决定，税务机关作出的行政解释和事先裁定错误时，

纳税人并不承担法律责任，因此少缴税款无需缴纳滞纳金。

税收合作信赖主

义

合作信赖主义适用限制：

（1）税务机关的合作信赖表示应为正式的，纳税人不能凭税务人员个人私下作出的

表示，而认为是税务机关决定的，要求引用该原则少缴税。

（2）对纳税人的信赖须值得保护。如果税务机关基于纳税人方面隐瞒事实或虚假报

告作出错误表示，则对纳税人的信赖不值得保护。

（3）纳税人须信赖税务机关错误表示，并据此已作出某种纳税行为。即纳税人已构

成对税务机关表示的信赖，但没有据此作出某种纳税行为或者该信赖与其纳税行为无

因果关系，也不得引用该原则

实质课税原则 应根据纳税人真实负担能力决定其税负。如：关联交易价格调整