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2025年税务师税法一三色笔记5科汇总.pdf电子版分享百度网盘免费分享下载已更新，共包含《税法一》《税法二》《涉税服务相关法律》《涉税服务实务》《财务与会计》科目

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2.特殊性加速折旧

（1）一次性税前扣除政策：

企业在 2018年 1月 1日至 2027年 12月 31日新购进的设备、器具，单位价值不超过 500 万元的，允

许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

【提示 1】所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产（以下简称固定资产）；

【提示 2】所谓购进，包括以货币形式购进或自行建造，其中以货币形式购进的固定资产包括购进的

使用过的固定资产；以货币形式购进的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产

达到预定用途发生的其他支出确定单位价值，自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出确定单位价

值。

（2）所有行业企业持有的单位价值不超过 5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算

应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

十一、减计收入优惠

1.综合利用资源减按 90%计入收入总额。

【提示】综合利用资源是指企业以规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和

行业相关标准的产品取得的收入。

2.自 2019年 6月 1日至 2025年 12月 31日，提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，在计算应

纳税所得额时，减按 90%计入收入总额。

3.对经省级地方金融监督管理部门批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，在计算应

纳税所得额时，按 90%计入收入总额。（执行至 2027年 12 月 31日。）

【提示】小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在 10万元（含本数）以下的贷款（下同）。

4.对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按 90%计入收入总额。（执行至 2027

年 12月 31日）

5.对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按 90%计入

收入总额。（执行至 2027年 12月 31日）

十二、境内税额抵免优惠

（1）企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资

额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免。