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2026注会《全面精讲-讲义（含精粹）》

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第二章 增值税法

【本章考情分析】

最重要的税种，重点难点最多的一章；营改增后更为复杂；

各种题型均会出现，特别是计算题、综合题，既可能单独出题，也可与其他税种结

合出题；分值15-20分之间，预计可能会更高

我国增值税制度的建立与发展2024年12.25 日增值税正式立法，2026年1月1日实施

本章考点精讲

第一节 征税范围及纳税义务人

考点：征税范围。

一般规定

总体分类

销售或进口货物

有形动产，包括电力、热力、气体以及软件产品。

销售应税服务

提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、生产

生活服务（提供加工、修理修配服务，注：不包括单位或者个体工商

户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配服务）

销售无形资产

无形资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权

益性无形资产。

有偿转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。

销售不动产

有偿转让不动产所有权的业务活动。不动产包括建筑物、构筑物等。构

筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。

在转让建筑物或构筑物时一并转让其所占用土地使用权的，按销售不

动产缴纳增值税。

（一）销售或者进口货物——应税项目（13%）

货物——有形动产，包括电力、热力、气体以及软件在内。

销售货物，是指有偿转让货物的所有权。

（二）销售服务

1. 交通运输业

包括陆路运输服务、水路运输服务、航空（航天）运输服务和管道运输服务

【注1】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用属于陆

路运输

【注2】远洋运输的程租、期租、湿租业务，属于水路、航空运输服务

【注3】已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入属于此税目

【注4】无运输工具承运、运输工具舱位承包业务、运输工具舱位互换业务属于“交

通运输”

税率

9%

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