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第二章 增值税法
• 本章考情分析
增值税是历年CPA 税法考试最为重要的章节，考点非常密集，各类题型均会出现。从历年的试题来
看，本章平均分值在15分左右，以单选、多选、计算、综合多题型的形式进行考查。考生在复习时，需要
重点把握增值税的征税范围、税率和征税率、一般纳税人可选择简易计税的特定销售行为、销项税额的计
算、进项税额的抵扣、进项税额转出、营改增特殊项目的计算、进口环节增值税、出口退税三大政策的适
用范围和出口退税的两个计算方法、税收优惠、纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点，这些都是本章
命题的核心知识点。此外，增值税还容易与消费税、城建税、教育费附加、企业所得税等其他税种混合命
题组合考查，考生在复习时还需要关注跨税种的综合题。
增值税基本原理
（一）增值税的概念
增值税是对在我国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货
物的单位和个人，就其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为）的增值额和
货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。
园 手写板
应纳税额=增值额×税率
直接法×
收入-成本
收入×税率-成本×税率
V
销项税额 进项税额
（二）增值税的类型
增值税可以分为不同的类型，按照对购入固定资产的处理方式不同，可以将增值税分为生产型增值税、
消费型增值税和收入型增值税。
1.生产型增值税（2009年前）
是以纳税人的销售收入减去用于生产、经营的外购原材料、燃料、动力等物质和非物质资料价值后的
余额作为法定的增值额，其购入的固定资产及其折旧均不予扣除。
目 案例1
某企业2008年4月外购设备作为固定资产并投入使用，取得增值税专用发票注明价款100万元、增
值税17万元。则该企业入账时会计处理为：
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