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专题一

增值税纳税审核与纳税申报

4类登记情形

• 必须登记、不能登记、可选择登记、可申请登记

一般纳税人登

记管理的审核

年应征增值税销售额的判定

4个重要时点

不含偶发的销售无形资产、转让不动产销售额

自查／稽查等查补调整的销售额计入税款所属期

•超标次月申报期、调整后10日、逾期后5日、2026年1月1日

（特殊生效日）

征税范围的一般规定

常识判定 • 结合常识区分货物、服务、无形资产、不动严

口诀记忆•利用口诀记忆税率：动产类13%、房地产是交友的基础 9%

辨析易•

混点

①金融服务4类辨析，特别关注股息、股权转让不征税

②各种“租”的项目辨析

征税范围审核

車核征税范围

的基本条件

审核视同应税交易

是否在境内发生。在境内发生应税交易的判定，关注境外单位或个人向境内

单位或个人销售境外现场消费的服务，不属于

是否属于应税交易 ●

员工为单位、政府性基金、被征收的补偿、银行存款利

息，不属于

是否有偿•对比“无偿”，和后面视同应税交易对比

其他规定• 资产重组；财政补贴

3 种情形：自产货物用于“福人”；无偿转让货物；无偿转让金融商品、无

形资产、不动产（对比辨析不视同项目）

审核多税率/征收率应税交易的税务处理

审核特殊销售的征税规定（预付卡）

• 预收资金或充值资金，不征税