2025高级经济师《财政税收专业》考前三页纸.pdf电子版

2025年高级经济师《财政税收》考前 3 页纸

知识点一 财政三大职能的实现机制和手段

资源配置职能

①确定社会公共需要的基本范围：公共财政收支/GDP

②优化财政支出结构

③为公共工程提供必要的资金保障

④政府直接投资、财政贴息、税收优惠引导社会投资方向

⑤通过部门预算、国库集中收付制度等提高财政自身运营效率

2025高级经济师财税考前三页纸

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收入分配职能

①划清三次分配和财政分配的界限与范围

②规范工资制度

③加强税收的调节作用

④用好转移性支出：如社会保障支出、救济金、补贴等，使每个社会成员

都得以维持起码的生活水平和福利水平

经济稳定

①通过财政预算收支进行调节，如结余政策

②通过制度性安排，发挥财政“内在稳定器”的作用

③通过财政投资、财政补贴和税收进调节

④保证民生性的社会公共需求：加快文教事业的发展，治理污染，保护生

态环境，防止出现“有增长无发展”的现象

⑤和其他政策配合

知识点二 教育支出

支出理论依据 正外部性；信息不对称性；促进社会公平性；资本市场的不完善（收益不

确定性）

我国教育经费

来源

（1）公共财政预算安排的教育经费

（2）政府性基金预算安排的教育经费：包括地方教育附加和土地出让收

益计提的教育基金

（3）企业办学、校办产业等

教育出资的效

率

外部性：初等教育＞中等教育＞高等教育

政府支出份额：初等教育＞中等教育＞高等教育

知识点三 抵免法

方法

居住国政府对其居民纳税人在非居住国直接缴纳的所得税款，允许冲抵其

应缴本国政府的所得税款；适用于同一经济实体的跨国纳税人，如总公司

和分公司之间汇总利润的税收抵免（直接抵免法）

抵免额

居住国政府允许其居民纳税人抵免国外已纳所得税款的额度，以国外应税

所得额按照本国税法规定计算的应缴税额为限；在此限度内实行全额抵

免，超过限度的只能就限额进行抵免

抵免限额计算 分国抵免 分国抵免限额＝某一国外应税所得额×本国税率

综合抵免 综合抵免限额＝国外应税所得额×本国税率

抵免额的计算 （1）国外已纳税额＞抵免限额，抵免额＝抵免限额

（2）国外已纳税额＜抵免限额，抵免额＝国外已纳税额

知识点四 增值税的税率

13％ 普通货物，加工、修理修配劳务，提供有形动产租赁服务

9％

农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、

热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、

二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物

9％ 提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产、转让土